มาตรการ BOI ยกเว้นภาษี ลงทุนอัตโนมัติ 2026 | 50% หรือ 100%

เมื่อโรงงานในไทยเริ่มพิจารณาลงทุนระบบอัตโนมัติหรือหุ่นยนต์ คำถามที่ตามมาเสมอคือ “สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของ BOI สำหรับการลงทุนระบบอัตโนมัติ ใช้ได้จริงหรือไม่” คำตอบในกรณีส่วนใหญ่คือ ใช้ได้ แต่สิ่งที่มีผลจริงในทางปฏิบัติไม่ใช่คำตอบว่าได้หรือไม่ได้ หากแต่เป็นเส้นแบ่งว่าเพดานการยกเว้นภาษีจะอยู่ที่ 50% หรือ 100% ของเงินลงทุน ส่วนต่างนี้คิดเป็นเงินภาษีระดับหลายล้านบาทในโครงการขนาดหลายสิบล้านบาท และที่สำคัญกว่านั้นคือเงื่อนไขที่แบ่งสองเส้นทางนี้ ขยับได้เฉพาะช่วงก่อนที่สเปกเครื่องจักรจะถูกล็อกเท่านั้น บทความนี้สรุปสาระสำคัญของมาตรการ Smart and Sustainable Industry ของ BOI และวิธีนำเส้นแบ่งดังกล่าวมาออกแบบไว้ในแผนการลงทุนตั้งแต่ต้น

มาตรการ Smart and Sustainable Industry ของ BOI คืออะไร

มาตรการส่งเสริมการลงทุนที่คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) กำหนดไว้ตามประกาศที่ 15/2565 ลงวันที่ 8 ธันวาคม พ.ศ. 2565 (ค.ศ. 2022) คือ “Smart and Sustainable Industry” หรือมาตรการยกระดับอุตสาหกรรมสู่ความอัจฉริยะและยั่งยืน มาตรการนี้เริ่มใช้งานตามประกาศเดือนธันวาคม พ.ศ. 2565 และยังเป็นมาตรการที่มีผลบังคับใช้อยู่ ณ ปี 2026

สิ่งแรกที่ต้องเข้าใจเกี่ยวกับมาตรการนี้คือ มาตรการนี้เป็นข้อยกเว้นในบรรดาการส่งเสริมการลงทุนของ BOI ตรงที่มุ่งเป้าไปยัง “โรงงานที่เดินสายการผลิตอยู่แล้ว” สิทธิประโยชน์ BOI แบบเดิมถูกออกแบบบนสมมติฐานของ “โครงการใหม่” คือจัดตั้งนิติบุคคลใหม่แล้วสร้างโรงงานใหม่ หรือเริ่มโครงการในประเภทกิจการใหม่ ผลก็คือโรงงานที่เข้ามาตั้งเมื่อ 10 ปีหรือ 20 ปีก่อนและสิทธิประโยชน์หมดอายุไปนานแล้ว เมื่อจะเปลี่ยนเครื่องจักรเก่าเป็นสายการผลิตอัตโนมัติในวันนี้ กลับแทบไม่มีกรอบสิทธิใดรองรับ สภาพเช่นนี้ดำเนินมาเป็นเวลานาน

มาตรการ Smart and Sustainable Industry ถูกตั้งขึ้นเพื่ออุดช่องว่างนี้ โดยให้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลแก่การลงทุนเพื่อเพิ่มผลิตภาพ ประหยัดพลังงาน ยกระดับดิจิทัล และเพิ่มความยั่งยืนของโรงงานเดิม บางมาตรการยังพ่วงการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรมาด้วย พูดอีกอย่างคือ อาคารโรงงานและนิติบุคคลยังคงเดิม เปลี่ยนเฉพาะเนื้อในของสายการผลิต ก็เข้าข่ายรับสิทธิได้

เป้าหมายคือโรงงานที่เดินอยู่แล้ว และโรงงานที่ไม่ใช่ BOI ก็ยื่นได้

ผู้มีสิทธิยื่นคือกิจการที่ดำเนินการอยู่แล้ว (ไม่ว่าจะเป็นโครงการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI หรือไม่ก็ตาม) หรือโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B กรณีกิจการเดิม เงื่อนไขตั้งต้นคือ ณ วันยื่นคำขอ กิจการนั้นต้องอยู่ในขอบข่ายประเภทกิจการที่ BOI ให้การส่งเสริม

จุดสำคัญตรงนี้คือ โรงงานที่ไม่เคยได้รับสิทธิ BOI มาก่อนเลย ก็ยื่นขอมาตรการนี้ได้ โรงงานญี่ปุ่นจำนวนไม่น้อยตัดมาตรการนี้ออกจากการพิจารณาตั้งแต่ต้นด้วยเหตุผลว่า “เราไม่ใช่บริษัท BOI จึงไม่เกี่ยว” ซึ่งเป็นความเข้าใจที่ตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ผิด

ในทางกลับกัน โครงการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI อยู่แล้วจะมีเงื่อนไขเพิ่ม คู่มือฉบับทางการกำหนดว่าโครงการ BOI ที่จะยื่นขอมาตรการนี้ ต้อง “สิ้นสุดระยะเวลาการได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว หรือเป็นโครงการที่ไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล” หมายความว่าโครงการที่กำลังอยู่ในช่วงยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่สามารถนำมาตรการนี้มาซ้อนทับได้ ตำแหน่งของมาตรการนี้คือให้โครงการเก่าที่สิทธิหมดอายุแล้ว กลับมาใช้สิทธิอีกครั้งในรอบการปรับปรุงเครื่องจักรถัดไป หากเข้าใจประเด็นนี้ผิด คำขอจะไม่สมบูรณ์ตั้งแต่ต้น จึงควรตรวจสอบระยะเวลาสิทธิบนบัตรส่งเสริมการลงทุนของบริษัทตนเองก่อนเป็นอันดับแรก

อย่างไรก็ตาม มีบางประเภทกิจการที่ไม่เข้าข่าย มาตรการ 1.1 ระบุรายการที่ถูกยกเว้นไว้ ได้แก่ การผลิตรถยนต์ทั่วไป การผลิตรถจักรยานยนต์ (ยกเว้นที่มีความจุกระบอกสูบต่ำกว่า 248 ซีซี) การผลิตยานยนต์ไฟฟ้าประเภท PHEV และ HEV การผลิตปูนซีเมนต์ Coil Center ศูนย์ฟื้นฟูสุขภาพ Co-working Space TISO IBC และ IPO สำหรับยานยนต์ไฟฟ้า ขอบเขตการยกเว้นจำกัดอยู่เฉพาะ PHEV และ HEV เท่านั้น การผลิต BEV และแพลตฟอร์ม BEV ไม่ได้อยู่ในรายการที่ถูกยกเว้น รายการเดียวกันนี้ใช้กับมาตรการ 2.x สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B ด้วย

สิ่งที่ต้องระวังคือ รายการกิจการที่ไม่เข้าข่ายแตกต่างกันไปในแต่ละมาตรการ มาตรการ 1.2 ว่าด้วยการนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ ยกเว้นเพิ่มเติมจากรายการข้างต้น ทั้งการพัฒนาซอฟต์แวร์และแพลตฟอร์มดิจิทัล ศูนย์ข้อมูล บริการคลาวด์ กิจการที่เกี่ยวกับเมืองอัจฉริยะ ศูนย์โลจิสติกส์อัจฉริยะ ครอบคลุมกว้างกว่ามาก ในทางกลับกัน มาตรการ 1.4 ว่าด้วยการประหยัดพลังงานและลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม ไม่ได้ใส่การผลิตรถยนต์และรถจักรยานยนต์ไว้ในรายการที่ถูกยกเว้น (ส่วนการผลิตปูนซีเมนต์ ยื่นได้เฉพาะการปรับเปลี่ยนเครื่องจักรที่มีเป้าหมายลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจก) ดังนั้นการที่ธุรกิจของท่านถูกจัดอยู่ในประเภทกิจการใดของ BOI จึงเป็นตัวกำหนดว่าจะยื่นได้หรือไม่ตั้งแต่ต้น การจัดประเภทนี้ไม่ใช่สิ่งที่ตัดสินเองได้ จึงต้องสอบถาม BOI หรือผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์จริงไว้ตั้งแต่ช่วงวางแนวคิดการลงทุน

เงินลงทุนขั้นต่ำ 1 ล้านบาท แต่ไม่นับค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน

สำหรับมาตรการกลุ่ม 1.x ที่มุ่งไปยังกิจการเดิม เกณฑ์วงเงินคือ ไม่น้อยกว่า 1,000,000 บาท (1 ล้านบาท) โดยไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน (สำหรับผู้ที่ต้องรายงานตัวเลขกลับสำนักงานใหญ่ในญี่ปุ่น จะเทียบเท่าราว 4.5 ล้านเยน ที่อัตรา 1 บาท = 4.5 เยน) ระดับนี้ทำให้หุ่นยนต์ 1 ตัวพร้อมอุปกรณ์ประกอบ หรือการทำระบบลำเลียงและระบบตรวจสอบอัตโนมัติของสายการผลิต 1 สาย ก็ถึงเกณฑ์ได้อย่างสบาย ภาพจำที่ว่า “BOI เป็นเรื่องของการลงทุนขนาดใหญ่” มักมาก่อน แต่เฉพาะมาตรการนี้ การปรับปรุงสายการผลิตของโรงงานขนาดกลางอยู่ในระยะที่เอื้อมถึงได้จริง แนวทางการเริ่มจากขนาดเล็ก เราสรุปไว้เพิ่มเติมในการนำหุ่นยนต์เข้าใช้งานสำหรับ SME 2026 | ขั้นตอนเริ่มเล็กและสิทธิ BOI

อนึ่ง เกณฑ์วงเงิน 1 ล้านบาทนี้กำหนดไว้สำหรับมาตรการที่มุ่งไปยังกิจการเดิม ส่วนมาตรการกลุ่ม 2.x สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B นั้น คู่มือฉบับทางการไม่ได้ระบุเกณฑ์วงเงินนี้ไว้

อีกด้านหนึ่ง ข้อความ “ไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน” นี้ส่งผลต่อเนื่องไปถึงการคำนวณในขั้นถัดไปด้วย เพราะเพดานการยกเว้นภาษีก็ถูกกำหนดเป็นสัดส่วนของเงินลงทุนที่นับได้ (ไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน) เช่นกัน หากเข้าใจตั้งแต่แรกว่ามูลค่าการลงทุนรวมที่เขียนในเอกสารขออนุมัติภายใน กับเงินลงทุนที่นับได้ตามการคำนวณของ BOI เป็นคนละตัวเลขกัน จะช่วยป้องกันความคลาดเคลื่อนในภายหลัง

มองภาพรวม 5 มาตรการและความต่างของเพดานยกเว้นภาษีในหน้าเดียว

มาตรการ Smart and Sustainable Industry ไม่ใช่สิทธิประโยชน์เดี่ยว แต่เป็นชุดของมาตรการหลายรายการ ประกอบด้วยมาตรการ 1.1 ถึง 1.5 สำหรับกิจการเดิม และมาตรการ 2.x สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B โดยเพดานการยกเว้นภาษีจะเปลี่ยนไปตามมาตรการที่ใช้ยื่น

สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B มีมาตรการแยกไว้อีก 2 รายการ มาตรการ 2.1 การนำระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์มาใช้ ครอบคลุมการนำระบบอัตโนมัติหรือระบบหุ่นยนต์เข้าสู่กระบวนการผลิตหรือกระบวนการบริการ เพดานอยู่ที่ 50% ของเงินลงทุนที่นับได้ และจะขยับขึ้นเป็น 100% หากการเชื่อมโยงหรือสนับสนุนระบบอัตโนมัติภายในประเทศไทยมีมูลค่าตั้งแต่ 30% ขึ้นไปของมูลค่าระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์ ส่วน มาตรการ 2.2 การยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 ต้องได้รับความเห็นชอบจาก สวทช. และมีเพดานที่ 100% ของเงินลงทุนที่นับได้ ความต่างระหว่างกิจการเดิมกับโครงการใหม่จึงเป็นเพียงหมายเลขประตูทางเข้าที่ต่างกัน ส่วนโครงสร้างความคิดที่แบ่ง 50% กับ 100% นั้นเหมือนกัน

สิ่งที่มองข้ามได้ง่ายในตารางนี้คือ ระยะเวลายกเว้น “3 ปี” เท่ากันทุกมาตรการ สิ่งที่เปลี่ยนคือเพดานเท่านั้น การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของ BOI ไม่ได้แปลว่า “ไม่เสียภาษีเลยตลอด 3 ปี” แต่มีการกำหนดเพดาน (cap) ของยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นทั้งหมด และเพดานนั้นถูกกำหนดเป็น 50% หรือ 100% ของเงินลงทุนที่นับได้ ดังนั้นหากใช้วงเงินเพดานหมดก่อนครบ 3 ปี ตั้งแต่จุดนั้นเป็นต้นไปจะกลับไปเสียภาษีตามปกติ ในทางกลับกัน หากครบ 3 ปีแล้วยังใช้วงเงินไม่หมด ส่วนที่เหลือก็จะไม่ได้ถูกใช้ (รายละเอียดการปฏิบัติ เช่น การยกยอดวงเงินได้หรือไม่ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในบัตรส่งเสริมและแนวปฏิบัติของ BOI)

ด้วยเหตุนี้ มูลค่าที่แท้จริงของสิทธินี้จึงถูกกำหนดโดยค่าที่น้อยกว่าระหว่าง “วงเงินเพดาน” กับ “ยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดขึ้นจริงใน 3 ปี” การถกเถียงว่าเพดานใหญ่หรือเล็กโดยดูแค่ตัวเพดานอย่างเดียวจึงไม่มีความหมาย ต้องนำไปเทียบกับระดับกำไรของบริษัทตนเองก่อน จึงจะกลายเป็นตัวเงินที่มีความหมาย ประเด็นนี้จะแสดงเป็นตัวเลขให้เห็นชัดในหัวข้อการประมาณการที่จะกล่าวถึงต่อไป

เงื่อนไขการเชื่อมโยงในประเทศ 30% ที่แบ่งเพดานเป็น 50% หรือ 100%

ตรงนี้คือแก่นของบทความ มาตรการ 1.1 “การปรับปรุง/เปลี่ยนเครื่องจักรและระบบอัตโนมัติ” ซึ่งถูกใช้มากที่สุดสำหรับการลงทุนระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์นั้น โดยหลักคือการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลา 3 ปี ในวงเงินไม่เกิน 50% ของเงินลงทุนที่นับได้ และมีการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรพ่วงมาด้วย

แต่เพดานนี้มีข้อกำหนดสำหรับการปรับเพิ่ม หากระบบอัตโนมัติหรือหุ่นยนต์ที่ใช้ในสายการผลิตหรือกระบวนการบริการ มีการเชื่อมโยงหรือสนับสนุนอุตสาหกรรมระบบอัตโนมัติภายในประเทศไทย คิดเป็นมูลค่าตั้งแต่ 30% ขึ้นไปของมูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุง เพดานจะถูกยกขึ้นเป็น 100% ของเงินลงทุนที่นับได้ ด้วยเงินลงทุนเท่ากันและองค์ประกอบเครื่องจักรที่ดูเหมือนกัน แต่การเข้าเงื่อนไขนี้หรือไม่ ทำให้วงเงินยกเว้นต่างกันถึงสองเท่า

โปรดสังเกตตัวหาร เกณฑ์ที่ข้อความของมาตรการ 1.1 ใช้ ไม่ใช่มูลค่าการลงทุนรวม แต่เป็น “มูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุง” (ส่วนมาตรการ 2.1 สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B กำหนดตัวหารไว้เป็น “มูลค่าของระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์”) หากไปคำนวณ 30% จากมูลค่าการลงทุนรวมที่นับซอฟต์แวร์และค่าคลาวด์เข้าไปด้วย จะประเมินสัดส่วนต่ำกว่าความเป็นจริง

เงื่อนไข 30% ไม่ใช่เรื่อง “ซื้อจากที่ไหน” แต่เป็นเรื่อง “ประกอบระบบอย่างไร”

ถ้าตีความเงื่อนไขนี้ว่า “ให้ซื้อหุ่นยนต์ที่ผลิตในไทย” ก็จะทำไม่ได้ตั้งแต่แรก เพราะตัวหุ่นยนต์อุตสาหกรรมที่ใช้งานอยู่ในไทยส่วนใหญ่นำเข้าจากญี่ปุ่น ยุโรป และจีน การจัดหาที่จบครบภายในประเทศไทยรวมถึงตัวหุ่นยนต์ด้วยนั้นจึงไม่สมจริง

สิ่งที่เงื่อนไขนี้มองคือ เมื่อเทียบกับมูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุงแล้ว ส่วนที่อุตสาหกรรมระบบอัตโนมัติภายในประเทศไทยรับผิดชอบ คิดเป็นสัดส่วนเท่าใด เมื่อแยกอุปกรณ์ระบบอัตโนมัติออกเป็นองค์ประกอบย่อย จะเห็นได้ชัดว่าอะไรจำเป็นต้องนำเข้า และอะไรผลิตหรือจัดหาภายในประเทศไทยได้

จากการแยกองค์ประกอบข้างต้นจะเห็นว่า การเข้าเงื่อนไข 30% ได้หรือไม่ ถูกกำหนดโดยวิธีแบ่งขอบเขตงานและวิธีเลือกผู้รวมระบบ มากกว่าการเลือกตัวอุปกรณ์ การมองแค่จุดเดียวคือตัวหุ่นยนต์แล้วสรุปว่า “นำเข้าอยู่แล้วจึงเป็นไปไม่ได้” นับว่าด่วนสรุปเกินไป เพราะในความเป็นจริง ผลรวมของโครงฐาน ระบบลำเลียง จิ๊ก และตู้ควบคุม เมื่อคิดเป็นสัดส่วนของมูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุงแล้ว ไม่ใช่ตัวเลขเล็กเลยสำหรับงานที่ประกอบทั้งสายการผลิต

อย่างไรก็ตาม คู่มือฉบับทางการของ BOI ไม่ได้ระบุวิธีคำนวณ 30% ลงลึกถึงระดับองค์ประกอบย่อย ตารางข้างต้นเป็นเพียงการจัดระเบียบเชิงปฏิบัติว่า “องค์ประกอบใดมีโอกาสยืนอยู่ฝั่งในประเทศไทย” ส่วนงานวิศวกรรม เช่น การติดตั้ง เดินสาย และสอนหุ่นยนต์ จะถูกนับเป็นตัวเศษหรือไม่นั้น ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของแต่ละโครงการ ประเด็นนี้ควรสอบถาม BOI โดยตรงก่อนยื่นคำขอ

ข้อเสนอแนะเชิงปฏิบัติมี 3 ข้อ

ข้อแรก อย่ารับใบเสนอราคาเป็นยอดรวมก้อนเดียว ใบเสนอราคาบรรทัดเดียวที่เขียนว่า “สายการผลิตอัตโนมัติ 1 ชุด 12,000,000 บาท” ไม่มีข้อมูลใดให้นำมาคำนวณสัดส่วนในประเทศได้เลย การจะอ้างเงื่อนไขนี้ ต้องมีรายละเอียดแยกตามองค์ประกอบ และเอกสารที่ระบุแหล่งผลิตหรือแหล่งจัดหาของแต่ละรายการ วิธีที่แน่นอนที่สุดคือระบุไว้เป็นข้อกำหนดใน RFP ตั้งแต่ต้นว่า “ต้องส่งรายละเอียดมูลค่าแยกตามองค์ประกอบที่ผลิตหรือจัดหาภายในประเทศไทย” แนวคิดเรื่องการปรับความละเอียดของใบเสนอราคาให้เท่ากัน เราสรุปไว้ในเปรียบเทียบใบเสนอราคาระบบอัตโนมัติ 2026 | เกณฑ์ขอบเขตงานที่ต้องปรับให้ตรงกันก่อนเทียบราคา

ข้อสอง การที่ผู้รวมระบบมีฐานปฏิบัติงานจริงอยู่ในประเทศไทยหรือไม่ ส่งผลโดยตรงต่อระดับการเข้าเงื่อนไข หากใช้รูปแบบที่ออกแบบและผลิตจบในต่างประเทศ แล้วขนของสำเร็จรูปใส่ตู้คอนเทนเนอร์เข้ามาติดตั้งอย่างเดียว สัดส่วนในประเทศก็ไม่มีทางเพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน หากเป็นผู้รวมระบบที่มีฟังก์ชันออกแบบ ผลิต และติดตั้งอยู่ในไทย สายการผลิตสเปกเดียวกันก็จะมีมูลค่าที่ยืนอยู่ฝั่งในประเทศสะสมขึ้นมาเองโดยธรรมชาติ หากตั้งใจจะขอสิทธิ การเพิ่มมุมมองนี้อีก 1 บรรทัดในเกณฑ์ประเมินการคัดเลือกผู้รวมระบบจึงคุ้มค่า วิธีดำเนินการคัดเลือก เราสรุปไว้ในคัดเลือกผู้รวมระบบหุ่นยนต์ในไทย 2026 | คู่มือปฏิบัติ RFP ความปลอดภัย และ FAT/SAT

ข้อสาม มีผลพลอยได้ตามมาคือ การแบ่งอุปกรณ์โดยคำนึงถึงเงื่อนไขนี้ ช่วยยกระดับความสะดวกในการบำรุงรักษาไปพร้อมกัน หากผลิตโครงฐาน ระบบลำเลียง และจิ๊กไว้ในประเทศไทย เมื่อชิ้นงานเปลี่ยนหลังเริ่มผลิตจริง การดัดแปลงก็ดำเนินการได้ภายในประเทศ ประเด็นที่ว่านี่ไม่ใช่การปรับให้เหมาะเพื่อสิทธิประโยชน์เพียงอย่างเดียว แต่มักกลายเป็นการออกแบบที่ดีเมื่อมองตลอดอายุการใช้งานของสายการผลิต จึงใช้เป็นเนื้อหาอธิบายในเอกสารขออนุมัติได้ด้วย

อนึ่ง ในงานอัตโนมัติของกระบวนการประกอบ สิ่งที่ชี้ขาดความสำเร็จคือการควบคุมพิกัดความเผื่อของชิ้นส่วน มากกว่าความแม่นยำของตัวอุปกรณ์ ประเด็นที่ควรจับคู่ไปกับการออกแบบเพื่อขอสิทธิ เราพูดถึงไว้ในหุ่นยนต์งานประกอบอัตโนมัติ 2026 | ตัวชี้ขาดไม่ใช่ความแม่นยำ แต่คือพิกัดความเผื่อของชิ้นส่วน

เมื่อเพดานเพิ่มเป็นสองเท่า เงินจะต่างกันจริงเท่าไร

การถกเรื่องวงเงินเพดานมักกลายเป็นนามธรรม จึงขอดูด้วยตัวเลขที่ทำให้ง่ายลง ข้อกำหนดเบื้องต้นคือ การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของมาตรการนี้ระบุว่า ให้สิทธิกับเงินได้ที่เกิดจากโครงการเดิม ไม่ใช่การแยกคำนวณเฉพาะยอดขายของสายการผลิตใหม่ แต่เป็นการนำวงเงินยกเว้นไปหักกับเงินได้ของกิจการเดิม ในที่นี้สมมติโรงงานที่ลงทุนระบบอัตโนมัติโดยมีเงินลงทุนที่นับได้ 10,000,000 บาท และมีกำไรสุทธิทางภาษี 30,000,000 บาทตลอดช่วง 3 ปีของสิทธิ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของไทยอยู่ที่ 20%

การประมาณการนี้เป็นสมมติฐานที่ทำให้ง่ายลงเพื่อการอธิบาย ยอดยกเว้นจริงจะเปลี่ยนไปตามเงื่อนไขในบัตรส่งเสริม จังหวะการรับรู้รายได้ และความสัมพันธ์กับสิทธิประโยชน์อื่น กระนั้นก็ยังอ่านข้อสรุปเชิงโครงสร้างได้ 2 ข้อ

ข้อแรกคือ แม้วงเงินเพดานจะเพิ่มเป็นสองเท่า ยอดที่ได้รับยกเว้นจริงก็ไม่จำเป็นต้องเพิ่มเป็นสองเท่า เพราะสิ่งที่ยกเว้นได้จำกัดอยู่ที่ยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดขึ้นจริงเท่านั้น ต่อให้วงเงินใหญ่แต่ไม่มีกำไรก็ใช้ไม่หมด ในตัวอย่างนี้แม้เพดานต่างกันสองเท่า ส่วนต่างก็หยุดอยู่ที่ 1,000,000 บาท

ข้อสองคือด้านกลับของข้อแรก ยิ่งโรงงานทำกำไรได้ดี วงเงิน 100% ยิ่งมีมูลค่ามาก สมมติว่าโรงงานเดียวกันมีกำไรสุทธิทางภาษี 75,000,000 บาทตลอด 3 ปี ภาษีเงินได้นิติบุคคลจะเท่ากับ 15,000,000 บาท หากเพดานอยู่ที่ 50% จะชนเพดานที่ 5,000,000 บาท แต่หากเพดานอยู่ที่ 100% จะยกเว้นได้ถึง 10,000,000 บาท ส่วนต่างขยายเป็น 5,000,000 บาท กล่าวคือ โรงงานที่มีโครงสร้างกำไรมั่นคงอยู่แล้ว และกำลังจะลงทุนเพิ่มกำลังผลิตหรือลดการใช้กำลังคน ยิ่งมีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่จะไล่ตามเงื่อนไข 30% ในทางกลับกัน โรงงานที่ขาดทุนต่อเนื่องและยังมองไม่เห็นกำไรสุทธิทางภาษีในระยะอันใกล้ ควรกลับไปจัดการแผนคืนทุนของตัวการลงทุนเองก่อนที่จะมาถกเรื่องเพดาน

อีกเส้นทางสู่ 100% คือมาตรการยกระดับสู่อุตสาหกรรม 4.0

นอกเหนือจากเงื่อนไข 30% ของมาตรการ 1.1 ยังมีอีกเส้นทางหนึ่งที่ไปถึงเพดาน 100% ได้ นั่นคือ มาตรการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 ตามมาตรการ 1.3 (หรือมาตรการ 2.2 ในกรณีโครงการใหม่กลุ่ม Group B)

เส้นทางนี้ตั้งอยู่บนเงื่อนไขว่าต้องดำเนินการผสมผสานหลายด้านเข้าด้วยกัน ทั้งเทคโนโลยีอัตโนมัติและเครือข่าย การวิเคราะห์ข้อมูลและปฏิบัติการอัจฉริยะ และการนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ อีกทั้ง ต้องได้รับความเห็นชอบจาก สวทช. (สำนักงานพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีแห่งชาติ) การติดตั้งหุ่นยนต์เพียงตัวเดียวย่อมไปไม่ถึง แต่หากวางแผนไว้เป็นชุดเดียวกัน ทั้งการทำอุปกรณ์การผลิตให้เป็นอัตโนมัติ พร้อมกับฐานเก็บและวิเคราะห์ข้อมูลการเดินเครื่อง การติดตามการใช้พลังงาน และระบบบริหารการผลิต เส้นทางนี้ก็อาจไปถึง 100% ได้ตรงไปตรงมากว่า

นัยเชิงปฏิบัติคือ หากแยก “โครงการระบบอัตโนมัติ” กับ “โครงการระบบสารสนเทศ” ออกเป็นเอกสารขออนุมัติคนละฉบับ จะพลาด 100% ที่น่าจะไปถึงได้ การที่ฝ่ายวิศวกรรมเสนอขออนุมัติหุ่นยนต์ก่อน แล้วฝ่าย IT ค่อยเสนอขออนุมัติ MES อีกครึ่งปีถัดมา เป็นลำดับการตัดสินใจที่ดูเป็นธรรมชาติภายในองค์กร แต่ในหน่วยของการยื่นคำขอกับ BOI นับเป็นคนละโครงการ หากใช้ลำดับที่วาดภาพรวมของการทำโรงงานอัตโนมัติให้จบก่อน แล้วค่อยแบ่งหน่วยของการลงทุน ก็จะหลีกเลี่ยงการตกหล่นนี้ได้ แนวทางภาพรวมของงาน FA ดูได้ที่ระบบอัตโนมัติในโรงงานคืออะไร | ภาพรวมและขั้นตอนการนำ FA มาใช้ 2026

กฎการนับเงินลงทุน | ที่นับได้ครึ่งเดียวมีแค่ซอฟต์แวร์บริหารองค์กรกับคลาวด์ต่างประเทศ

ควบคู่ไปกับการถกว่าเพดานเป็นกี่เปอร์เซ็นต์ของเงินลงทุนที่นับได้ อีกเรื่องที่กำหนดตัวเงินคือ อะไรบ้างที่ถูกนับเข้าเป็น “เงินลงทุนที่นับได้” ตารางการนับของมาตรการ 1.1 เป็นดังนี้

สิ่งที่เข้าใจผิดกันมากที่สุดในตารางนี้คือการปฏิบัติต่อซอฟต์แวร์ เงื่อนไข “หากไม่ได้พัฒนาในประเทศไทยจะนับครึ่งเดียว” นั้น ใช้เฉพาะกับระบบสำหรับการบริหารองค์กร (enterprise management) อย่าง ERP เท่านั้น ส่วนซอฟต์แวร์ที่ฝังอยู่ในอุปกรณ์เพื่อควบคุม ติดตาม หรือสนับสนุนกระบวนการผลิต และการลงทุนที่เกี่ยวกับการใช้ประโยชน์จาก AI การเรียนรู้ของเครื่อง ข้อมูลขนาดใหญ่ และการวิเคราะห์ข้อมูล นับได้เต็มจำนวนไม่ว่าใครเป็นผู้พัฒนา แม้จะร่วมกับผู้ขายจากต่างประเทศเพื่อสร้างโมเดล AI สำหรับตรวจสอบด้วยภาพ หรือฐานวิเคราะห์ข้อมูลการเดินเครื่อง หากอยู่ในหมวดนี้ก็ไม่ถูกลดเหลือครึ่งเดียว หากตัดการลงทุนซอฟต์แวร์ทิ้งเหมารวมว่า “นับครึ่งเดียวจึงไม่ช่วยเรื่องสิทธิ” ก็เท่ากับตัดเงินที่นับได้ออกไปเอง

เส้นแบ่งครึ่งหนึ่งจะมีผลจริงใน 2 เรื่อง คือ การเลือกภูมิภาค (region) ของคลาวด์ และวิธีจัดหาแพ็กเกจระบบหลักขององค์กร

เรื่องคลาวด์ กรณีที่สร้างระบบอย่าง MES การติดตามการใช้พลังงาน หรือการแสดงผลการเดินเครื่องบน SaaS หรือ IaaS มีจำนวนมากที่ตอนทำสัญญาไม่ได้คำนึงถึงภูมิภาค แล้วปล่อยไว้ตามค่าเริ่มต้นจนกลายเป็นภูมิภาคสิงคโปร์หรือญี่ปุ่น ในทางเทคนิคไม่มีปัญหาใดเลย แต่ในมุมของเงินลงทุนที่นับได้จะเหลือครึ่งเดียว หากเป็นการออกแบบที่เลือกภูมิภาคในประเทศไทยได้ ก็เท่ากับค่าใช้จ่ายเท่าเดิมแต่เงินที่นับได้เพิ่มเป็นสองเท่า

เรื่องระบบหลักขององค์กร แนวทาง “นำแพ็กเกจ ERP มาตรฐานระดับโลกที่สำนักงานใหญ่ต่างประเทศเลือกใช้ มาติดตั้งที่โรงงานในไทยด้วย” จะตกไปอยู่ฝั่งครึ่งหนึ่งในแง่การนับเงินลงทุน แน่นอนว่าไม่ควรบิดเกณฑ์การคัดเลือกระบบเพียงเพื่อสิทธิประโยชน์ แต่ เมื่อมีตัวเลือกที่ฟังก์ชันเทียบเท่าและราคาเทียบเท่าวางเรียงกัน การรู้ว่าสัดส่วนที่นับได้เป็นหนึ่งในเกณฑ์ตัดสิน ก็ไม่เสียหาย และการตัดสินใจนี้ยิ่งมีผลมากเมื่อเงินลงทุนสูงขึ้น

นอกจากนี้ เมื่อค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียนไม่ถูกนับ การปรับปรุงอุปกรณ์ที่จบภายในอาคารโรงงานเดิมจึงเข้ากันได้ดีกับมาตรการนี้ หากนำไปพ่วงกับแผนสร้างอาคารใหม่ การคำนวณเงินลงทุนที่นับได้จะยิ่งยุ่งยากขึ้นแทน

จากวันยื่นถึงการเปิดดำเนินการภายใน 3 ปี | ทำไมต้องตรวจสอบก่อนล็อกสเปกเครื่องจักร

สิ่งที่สำคัญไม่แพ้เนื้อหาของมาตรการคือแกนเวลา มาตรการนี้กำหนด เกณฑ์ด้านเวลาไว้ 2 จุด

จุดเริ่มนับสิทธิ และเส้นตาย 3 ปีนับจากวันออกบัตรส่งเสริม

ระยะเวลายกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล เริ่มนับจากวันที่มีรายได้เกิดขึ้น หลังจากได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุน (Promotion Certificate) ไม่ใช่วันที่ออกบัตร แต่เป็นวันที่มีรายได้เกิดขึ้นหลังจากนั้น

พร้อมกันนั้น ต้องดำเนินการปรับปรุงให้แล้วเสร็จและเปิดดำเนินการภายใน 3 ปีนับจากวันที่ออกบัตรส่งเสริม กล่าวคือ นับตั้งแต่ได้บัตรมา นาฬิกาจะเริ่มเดินสำหรับการออกแบบ ผลิต ติดตั้ง และเริ่มเดินระบบให้จบทั้งหมด

ในงานสายการผลิตอัตโนมัติ การใช้เวลาตั้งแต่ขั้นวางแนวคิดจนถึงเริ่มผลิตจริง 1 ปีถึง 1 ปีครึ่งไม่ใช่เรื่องแปลก การไล่เรียงแบบสรุปสเปก 3 เดือน คัดเลือกและทำสัญญากับผู้รวมระบบ 2 เดือน ออกแบบและผลิต 6 เดือน ติดตั้งพร้อม FAT/SAT 3 เดือน และทำให้การเปลี่ยนผ่านสู่การผลิตจริงมีเสถียรภาพ 2 เดือน ถือเป็นตารางเวลามาตรฐาน เส้นตาย 3 ปีจึงดูเหมือนมีเวลาเหลือเฟือ แต่ หากจังหวะการรับบัตรส่งเสริมเร็วเกินไป นาฬิกาจะเริ่มเดินตั้งแต่ตอนที่สเปกยังไม่นิ่ง ในทางกลับกัน หากช้าเกินไปก็จะไปเหยียบหลุมพรางที่จะกล่าวถึงต่อไป

หลุมพรางอยู่ที่ลำดับ “ล็อกสเปกก่อนแล้วค่อยตรวจสอบ”

ความผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือลำดับ สรุปสเปกและใบเสนอราคาให้จบ ผ่านการอนุมัติภายใน สั่งซื้อ แล้วจึงค่อยไปตรวจสอบว่าได้สิทธิหรือไม่ ลำดับแบบนี้ทำให้เมื่อรู้ว่าไม่เข้าเงื่อนไข ก็เหลือทางเลือกเพียง 2 ทาง

ทางแรกคือเปลี่ยนองค์ประกอบของอุปกรณ์เพื่อไล่ให้เข้าเงื่อนไข แต่ ณ จุดนี้การออกแบบเดินหน้าไปแล้ว การแก้ไขหมายถึงต้องเสนอราคาใหม่ กำหนดส่งมอบเลื่อนออกไป และบางกรณีอาจต้องเริ่มคัดเลือกผู้รวมระบบใหม่ตั้งแต่ต้น ในโครงการที่กำหนดวันเริ่มเพิ่มกำลังผลิตไว้แล้ว ความล่าช้านี้มักรับไม่ได้

ทางที่สองคือยอมทิ้งสิทธิและเดินหน้าต่อด้วยสเปกเดิม ทางนี้รักษาแผนงานไว้ได้ แต่สมมติฐานของระยะเวลาคืนทุนที่แสดงไว้ในเอกสารขออนุมัติจะเปลี่ยนไป เมื่อวงเงินยกเว้นระดับหลายล้านบาทหายไป ฐานของการตัดสินใจลงทุนที่ได้รับอนุมัติมาแล้วก็อาจพังลงได้

สาเหตุที่ทำให้เกิดทางเลือกสองทางนี้ไม่ใช่การตรวจสอบที่ช้า แต่คือลำดับการตรวจสอบที่กลับหัวกลับหาง เงื่อนไข 30% ไม่ใช่ปัญหาว่า “จะซื้อสินค้ารุ่นไหน” แต่เป็นปัญหาว่า “จะประกอบสายการผลิตอย่างไรและผลิตที่ไหน” จึงขยับได้เฉพาะก่อนที่องค์ประกอบจะนิ่ง ดังนั้นลำดับที่ถูกต้องคือ “ร่างองค์ประกอบคร่าว ๆ → ประเมินเงื่อนไขของ BOI → RFP → เสนอราคา → ขออนุมัติภายใน → ยื่นคำขอ” หากอยู่ในขั้นร่างองค์ประกอบคร่าว ๆ การปรับให้โครงฐานและระบบลำเลียงมาผลิตในประเทศ หรือให้ฝั่งไทยรับผิดชอบการออกแบบและผลิตจิ๊ก ยังทำได้โดยแทบไม่กระทบต้นทุนและกำหนดส่งมอบ

ระยะเวลาคืนทุนในเอกสารขออนุมัติเปลี่ยนไปตามการได้สิทธิ

อีกประเด็นที่สำคัญในทางปฏิบัติคือ การได้สิทธิหรือไม่เข้าไปอยู่ในการคำนวณระยะเวลาคืนทุนโดยตรง เพราะการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลดันกระแสเงินสดหลังหักภาษีให้สูงขึ้น อุปกรณ์เดียวกันและผลลัพธ์เดียวกันก็จะมีระยะเวลาคืนทุนสั้นลง มีโครงการจำนวนไม่น้อยที่การใส่หรือไม่ใส่สิทธิประโยชน์ในขั้นขออนุมัติ เป็นตัวชี้ว่าจะข้ามเกณฑ์การอนุมัติได้หรือไม่

ในทางกลับกัน การเขียนเฉพาะระยะเวลาคืนทุนที่ตั้งอยู่บนสมมติฐานว่าจะได้สิทธิ ทั้งที่ยังไม่ได้ยื่นคำขอเลย เป็นเรื่องอันตราย ในทางปฏิบัติ รูปแบบที่อธิบายได้ลื่นไหลกว่าคือแสดงระยะเวลาคืนทุนกรณีไม่มีสิทธิเป็นกรณีฐาน แล้วเขียนกำกับไว้ว่าหากได้สิทธิจะดีขึ้นเท่าใด แนวทางที่รวมทั้งการขออนุมัติภายในและการออกแบบการรับมอบ เราสรุปไว้ในบริการสนับสนุนการวางแผนลงทุนเครื่องจักร 2026 | การขออนุมัติ BOI และการออกแบบรับมอบสำหรับโรงงานในไทย

ตัวเลขคำขอปี 2026 บอกอะไรเกี่ยวกับทิศทางการลงทุน

จะรู้ว่ามาตรการถูกใช้งานจริงหรือไม่ ดูได้จากสถิติคำขอ ตัวเลขต่อไปนี้อ้างอิงจากสถิติคำขอที่ BOI เผยแพร่ ผ่านบทวิเคราะห์ของบริษัทที่ปรึกษาการลงทุนต่าง ๆ สถิติของ BOI มีทั้งการเผยแพร่รายไตรมาสและการรวบรวมรายครึ่งปีและรายปีอยู่ควบคู่กัน ทำให้หน่วยการรวบรวมที่แต่ละรายงานอ้างอิงต่างกันตามช่วงเวลาที่รายงาน ตารางด้านล่างก็สะท้อนรูปแบบนั้นตามจริง จึงขออ่านโดยตั้งต้นว่า ตัวเลขเหล่านี้ไม่ได้เรียงอยู่บนช่วงเวลาเดียวกันและแกนการรวบรวมเดียวกัน หากจะนำตัวเลขไปใช้เป็นฐานของเอกสารขออนุมัติหรือการตัดสินใจลงทุน โปรดอ้างอิงสถิติล่าสุดที่ BOI เผยแพร่โดยตรง

สองแถวบนมีแกนการรวบรวมต่างกัน แถวแรกเป็นตัวเลขที่ตัดตามสาขาธุรกิจ (เครื่องจักร ระบบอัตโนมัติ และหุ่นยนต์) ส่วนแถวที่สองเป็นตัวเลขที่ตัดตามมาตรการที่ใช้ยื่น ไม่ได้อยู่ในความสัมพันธ์ที่ฝ่ายหนึ่งเป็นส่วนย่อยของอีกฝ่าย นี่คือเหตุผลที่แถวซึ่งมีจำนวนโครงการมากกว่ากลับมีมูลค่าน้อยกว่า

การที่ยอดสะสม 1,397 โครงการคิดเป็นมูลค่ากว่า 146,000 ล้านบาท เท่ากับเฉลี่ยโครงการละราว 105 ล้านบาท เมื่อดูเพียงเท่านี้จะเหมือน “มาตรการสำหรับการลงทุนขนาดใหญ่” แต่เงินลงทุนขั้นต่ำสำหรับกิจการเดิมอยู่ที่ 1 ล้านบาท ในเมื่อค่าเฉลี่ยกับเกณฑ์ขั้นต่ำห่างกันขนาดนี้ จึงมีความเป็นไปได้สูงว่าโครงการขนาดใหญ่จำนวนน้อยรายกำลังดึงค่าเฉลี่ยขึ้น และไม่ควรใช้มูลค่าเฉลี่ยเป็นเกณฑ์ตัดสินว่าควรยื่นคำขอหรือไม่ โรงงานขนาดกลางที่กำลังพิจารณาทำระบบอัตโนมัติเพียง 1 สายการผลิต ไม่จำเป็นต้องตัดตัวเองออกจากการพิจารณาด้วยเหตุผลเรื่องขนาดของเงินลงทุน แนวคิดการเดินหน้าลงทุน FA ในไทยอย่างเป็นลำดับ เราพูดถึงไว้ในระบบอัตโนมัติในโรงงานที่ประเทศไทย | ลำดับการนำมาใช้ ค่าใช้จ่าย และสิทธิ BOI

อีกสิ่งที่อ่านได้คือ แม้ในไตรมาสล่าสุดก็ยังมีคำขอต่อเนื่องในระดับ 61 โครงการ มูลค่า 7,071 ล้านบาท แสดงว่ามาตรการไม่ได้อยู่ในทิศทางที่จะถูกลดขนาดหรือยกเลิก อย่างไรก็ตาม มาตรการส่งเสริมการลงทุนเป็นสิ่งที่เงื่อนไขเปลี่ยนแปลงได้จากการแก้ไขประกาศ ก่อนยื่นคำขอ โปรดตรวจสอบเนื้อหาของประกาศที่มีผลบังคับใช้ ณ เวลานั้นทุกครั้ง เนื้อหาของบทความนี้เป็นการเรียบเรียงในภาพรวมจากข้อมูลที่เผยแพร่ ณ เดือนสิงหาคม 2026 ส่วนความเข้าข่ายของแต่ละโครงการและการปฏิบัติทางภาษี จำเป็นต้องยืนยันกับ BOI และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

คำถามที่พบบ่อย

โรงงานที่ไม่ได้รับสิทธิ BOI ยื่นคำขอได้หรือไม่

ได้ ผู้มีสิทธิตามมาตรการนี้กำหนดไว้ว่าเป็น “กิจการที่ดำเนินการอยู่แล้ว (ไม่ว่าจะเป็นโครงการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI หรือไม่ก็ตาม)” หรือ “โครงการใหม่ในกลุ่ม Group B” การที่ปัจจุบันไม่ได้รับสิทธิจึงไม่เป็นอุปสรรคต่อการยื่น โรงงานที่ไม่เคยใช้ BOI เลยแม้แต่ครั้งเดียวก็อยู่ในข่าย ในทางกลับกัน สำหรับโครงการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI อยู่แล้ว เงื่อนไขคือต้องสิ้นสุดสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว หรือเป็นโครงการที่ไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตั้งแต่แรก โครงการที่อยู่ระหว่างระยะเวลายกเว้นไม่สามารถนำมาตรการนี้มาซ้อนทับได้

จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ 50% หรือ 100%

มาตรการ 1.1 การปรับปรุง/เปลี่ยนเครื่องจักรและระบบอัตโนมัติ โดยหลักมีเพดานที่ 50% ของเงินลงทุนที่นับได้ หากระบบอัตโนมัติหรือหุ่นยนต์ที่นำมาใช้ มีการเชื่อมโยงหรือสนับสนุนอุตสาหกรรมระบบอัตโนมัติภายในประเทศไทย คิดเป็นมูลค่าตั้งแต่ 30% ขึ้นไปของมูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุง เพดานจะถูกยกขึ้นเป็น 100% นอกจากนี้ มาตรการ 1.3 การยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 มาตรการ 1.4 การประหยัดพลังงานและลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม และมาตรการ 1.5 การปรับปรุงสายการผลิตเพื่อให้ได้รับการรับรองมาตรฐานความยั่งยืนระดับสากล ล้วนมีเพดานที่ 100% ส่วนระยะเวลายกเว้นเท่ากันทุกมาตรการที่ 3 ปี

มีประเภทกิจการที่ไม่เข้าข่ายหรือไม่

มี มาตรการ 1.1 ไม่ครอบคลุมการผลิตรถยนต์ทั่วไป การผลิตรถจักรยานยนต์ (ยกเว้นที่มีความจุกระบอกสูบต่ำกว่า 248 ซีซี) การผลิตยานยนต์ไฟฟ้าประเภท PHEV และ HEV การผลิตปูนซีเมนต์ Coil Center ศูนย์ฟื้นฟูสุขภาพ Co-working Space TISO IBC และ IPO รายการที่ถูกยกเว้นแตกต่างกันไปในแต่ละมาตรการ โดยมาตรการ 1.2 การนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ จะกว้างกว่านี้อีก เพราะเพิ่มการพัฒนาซอฟต์แวร์ ศูนย์ข้อมูล และบริการคลาวด์เข้าไปด้วย เนื่องจากผลการตัดสินเปลี่ยนไปตามว่าธุรกิจของท่านถูกจัดอยู่ในประเภทกิจการใดของ BOI จึงปลอดภัยกว่าที่จะตรวจสอบไว้ตั้งแต่ขั้นวางแนวคิด

ติดตั้งหุ่นยนต์เพียง 1 ตัวยื่นคำขอได้หรือไม่

ในแง่วงเงิน หากเข้าเกณฑ์เงินลงทุนขั้นต่ำ 1 ล้านบาทโดยไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน ก็ผ่านข้อกำหนดเชิงรูปแบบ อย่างไรก็ตาม มาตรการ 1.1 ครอบคลุม “การนำระบบอัตโนมัติเข้าสู่สายการผลิตที่เข้าเกณฑ์ตัวชี้วัดที่กำหนด” หรือ “การปรับปรุง/เปลี่ยนเครื่องจักรที่ไม่ใช่ระบบอัตโนมัติให้ทันสมัย” การวางอุปกรณ์เดี่ยว ๆ เพียงชิ้นเดียวจึงอาจอธิบายตัวชี้วัดได้ยากในบางกรณี ทางที่สมจริงคือจัดองค์ประกอบให้อธิบายผลลัพธ์ในระดับสายการผลิตได้

ลงทุนเฉพาะซอฟต์แวร์อย่างเดียวใช้ได้หรือไม่

มาตรการ 1.2 การนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ เป็นตัวที่ตรงกับกรณีนี้ ครอบคลุมการนำซอฟต์แวร์/ระบบสารสนเทศที่เชื่อมโยงภายในและภายนอกองค์กรมาใช้ การใช้ประโยชน์จาก AI การเรียนรู้ของเครื่อง ข้อมูลขนาดใหญ่ และการวิเคราะห์ข้อมูล รวมถึงการเชื่อมโยงข้อมูลกับระบบออนไลน์ของหน่วยงานภาครัฐ โดยมีเพดาน 3 ปี ที่ 50% ของเงินลงทุนที่นับได้ ต่างจากมาตรการ 1.1 ตรงที่ไม่มีการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรพ่วงมาด้วย

สัดส่วนที่นับได้ก็ต้องระวังเช่นกัน ในการนำซอฟต์แวร์/ระบบสารสนเทศมาใช้ ส่วนที่ผู้ประกอบการในประเทศไทยเป็นผู้พัฒนาหรือปรับปรุงและได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง นับได้เต็มจำนวน ส่วนที่ไม่มีการรับรองหรือพัฒนาโดยผู้ประกอบการต่างประเทศ นับได้ครึ่งหนึ่ง นอกจากนี้ สำหรับประเภทการเชื่อมโยงภายในและภายนอกองค์กร และการเชื่อมโยงข้อมูล ยังกำหนดให้การมีการลงทุนในซอฟต์แวร์ที่ผู้ประกอบการในประเทศไทยพัฒนาหรือปรับปรุงและได้รับการรับรอง เป็นเงื่อนไขในตัวเองด้วย ส่วนการลงทุนใน AI การเรียนรู้ของเครื่อง ข้อมูลขนาดใหญ่ และการวิเคราะห์ข้อมูล นับได้เต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายคลาวด์และศูนย์ข้อมูล หากอยู่ในประเทศไทยนับเต็มจำนวน หากอยู่ต่างประเทศนับครึ่งหนึ่ง

ระยะเวลายกเว้น 3 ปี เริ่มนับเมื่อใด

เริ่มนับจากวันที่มีรายได้เกิดขึ้น หลังจากได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุน ควบคู่ไปกับที่ต้องดำเนินการปรับปรุงให้แล้วเสร็จและเปิดดำเนินการภายใน 3 ปีนับจากวันที่ออกบัตรส่งเสริม จึงจำเป็นต้องบริหารจังหวะการรับบัตรส่งเสริมและแผนงานติดตั้งเดินเครื่องไว้ในแผนงานฉบับเดียวกัน

อากรขาเข้าเครื่องจักรเป็นอย่างไร

ในกลุ่มที่มุ่งไปยังกิจการเดิม มาตรการ 1.1 การปรับปรุงเครื่องจักรและระบบอัตโนมัติ มาตรการ 1.3 การยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 มาตรการ 1.4 การประหยัดพลังงานและลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม และมาตรการ 1.5 การปรับปรุงสายการผลิต มีการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรพ่วงมาด้วย ส่วนสิทธิประโยชน์ของมาตรการ 1.2 การนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ ไม่รวมการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร นอกจากนี้ สิทธิประโยชน์ของมาตรการ 2.1 และ 2.2 สำหรับโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B ที่ระบุไว้ในคู่มือฉบับทางการ มีเพียงการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ได้ระบุการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรไว้ ในโครงการที่จำเป็นต้องนำเข้าอุปกรณ์ระบบอัตโนมัติเป็นส่วนใหญ่ ส่วนนี้มีผลต่อกระแสเงินสดมากพอ ๆ กับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จึงควรระวังว่าผลที่ได้จะเปลี่ยนไปตามมาตรการที่ใช้ยื่น

สรุป

มาตรการ Smart and Sustainable Industry ของ BOI คือมาตรการที่ให้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลแก่การลงทุนเพื่อเพิ่มผลิตภาพของโรงงานเดิม และแก่โครงการใหม่ในกลุ่ม Group B ประเด็นที่ต้องจับให้มั่นในทางปฏิบัติสำหรับการลงทุนระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์ มีดังนี้

• ผู้มีสิทธิคือกิจการที่ดำเนินการอยู่แล้ว หรือโครงการใหม่ในกลุ่ม Group B โรงงานที่ไม่ใช่ BOI ก็ยื่นได้ แต่โครงการที่อยู่ระหว่างได้รับการส่งเสริมจาก BOI มีเงื่อนไขว่าสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องสิ้นสุดแล้ว หรือไม่ได้รับสิทธิดังกล่าวตั้งแต่แรก เงินลงทุนขั้นต่ำคือ 1 ล้านบาท โดยไม่รวมค่าที่ดินและเงินทุนหมุนเวียน
• ระยะเวลายกเว้นเท่ากันทุกมาตรการที่ 3 ปี สิ่งที่เปลี่ยนไปตามมาตรการคือขนาดของวงเงิน ว่า “เพดานยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ยกเว้นได้ คิดเป็นกี่เปอร์เซ็นต์ของเงินลงทุนที่นับได้”
• เพดานของมาตรการ 1.1 ที่ใช้กับการลงทุนระบบอัตโนมัติและหุ่นยนต์ โดยหลักอยู่ที่ 50% และจะยกขึ้นเป็น 100% หากการเชื่อมโยงหรือสนับสนุนอุตสาหกรรมระบบอัตโนมัติภายในประเทศไทย มีมูลค่าตั้งแต่ 30% ขึ้นไปของมูลค่าเครื่องจักรที่ปรับปรุง ตัวหารไม่ใช่มูลค่าการลงทุนรวม
• เงื่อนไข 30% ไม่ใช่เรื่องยี่ห้อหุ่นยนต์ที่จะซื้อ แต่เป็นเรื่องขององค์ประกอบว่าจะผลิตโครงฐาน ระบบลำเลียง จิ๊ก และตู้ควบคุมที่ไหน ควรกำหนดให้ส่งรายละเอียดมูลค่าส่วนที่ผลิตในประเทศไว้ตั้งแต่ขั้น RFP ส่วนรายละเอียดวิธีคำนวณ ให้ยืนยันกับ BOI ก่อนยื่นคำขอ
• อีกเส้นทางหนึ่งคือมาตรการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 ที่ต้องได้รับความเห็นชอบจาก สวทช. ซึ่งมีเพดาน 100% หากแยกการขออนุมัติอุปกรณ์กับระบบสารสนเทศออกจากกัน มีโอกาสพลาดสิทธิส่วนนี้
• เครื่องจักรนับได้เต็มจำนวน ซอฟต์แวร์ที่ฝังในอุปกรณ์และการใช้ประโยชน์จาก AI กับข้อมูลขนาดใหญ่ก็นับเต็มจำนวนไม่ว่าใครเป็นผู้พัฒนา ที่นับได้ครึ่งเดียวมีเพียงซอฟต์แวร์บริหารองค์กรอย่าง ERP และคลาวด์ต่างประเทศ
• ประเภทกิจการที่ไม่เข้าข่าย และการมีหรือไม่มีการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร แตกต่างกันไปในแต่ละมาตรการ มาตรการ 1.2 การนำเทคโนโลยีดิจิทัลมาใช้ ไม่มีการยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรพ่วงมาด้วย
• ต้องเปิดดำเนินการภายใน 3 ปีนับจากวันที่ออกบัตรส่งเสริม หากล็อกสเปกก่อนแล้วค่อยไปตรวจสอบว่าได้สิทธิหรือไม่ จะเหลือทางเลือกเพียงเปลี่ยนอุปกรณ์หรือทิ้งการยื่นคำขอ ควรตรวจสอบตั้งแต่ขั้นร่างองค์ประกอบคร่าว ๆ

การลงทุนระบบอัตโนมัติจะใช้สิทธิของ BOI ได้เต็มที่หรือไม่ ถูกกำหนดไว้เกือบทั้งหมดตั้งแต่ขั้นก่อนเลือกอุปกรณ์ คือขั้นที่ตัดสินว่าจะประกอบสายการผลิตอย่างไรและจะผลิตที่ไหน TOMAS TECH เป็นบริษัท FA ที่มีฟังก์ชันออกแบบ ผลิต และติดตั้งอยู่จริงในกรุงเทพฯ และยินดีให้คำปรึกษาตั้งแต่ขั้นการวางองค์ประกอบนี้ แม้จะยังอยู่ในระยะเริ่มต้นที่ยังไม่ได้กำหนดวงเงินลงทุนหรือกระบวนการเป้าหมายก็ไม่เป็นไร หากเล่าให้เราฟังถึงกระบวนการผลิตปัจจุบันและขนาดการลงทุนที่กำลังพิจารณา เรายินดีร่วมประเมินตั้งแต่ต้นว่ามาตรการใดเป็นไปได้จริง และจะจัดองค์ประกอบให้ถึงเงื่อนไข 30% ได้หรือไม่ ติดต่อเราได้ที่แบบฟอร์มติดต่อ

ข้อมูลอ้างอิง

• เว็บไซต์ทางการของคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) – https://www.boi.go.th/
• คู่มือ Investment Promotion Guide ฉบับทางการของ BOI หัวข้อ “Measure for Industrial Upgrades towards Smart and Sustainable Industry” – https://www.boi.go.th/upload/content/Smart_and_Sustainable_Industry.pdf เงื่อนไขของมาตรการ 1.1 ถึง 1.5 และ 2.1 กับ 2.2 ตารางการนับเงินลงทุน และเนื้อหาสิทธิประโยชน์ที่ปรากฏในบทความนี้ อ้างอิงจากเอกสารฉบับนี้ ประกาศที่เป็นฐานทางกฎหมายคือประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ 15/2565 ลงวันที่ 8 ธันวาคม พ.ศ. 2565 (ค.ศ. 2022) และประกาศสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ ป.4/2565 ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2565 (ค.ศ. 2022)
• JETRO หัวข้อ “การส่งเสริมการลงทุนต่างชาติ” ประเทศไทย – https://www.jetro.go.jp/world/asia/th/invest_03.html
• JETRO หัวข้อ “หน่วยงานส่งเสริมการลงทุน” ประเทศไทย – https://www.jetro.go.jp/world/asia/th/invest_01.html
• JETRO หัวข้อ “ระบบภาษี” ประเทศไทย – https://www.jetro.go.jp/world/asia/th/invest_04.html
• JETRO หัวข้อ “กฎระเบียบเกี่ยวกับการลงทุนต่างชาติ” ประเทศไทย – https://www.jetro.go.jp/world/asia/th/invest_02.html

บทความนี้เป็นการเรียบเรียงในภาพรวมจากข้อมูลที่เผยแพร่ ณ เดือนสิงหาคม 2026 เงื่อนไขของมาตรการส่งเสริมการลงทุนอาจเปลี่ยนแปลงได้จากการแก้ไขประกาศ สำหรับความเข้าข่ายของแต่ละโครงการและการปฏิบัติทางภาษี โปรดตรวจสอบกับ BOI และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี